НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДМС
За счёт ДМС можно уменьшить налог на прибыль страхователя ЮЛ
При условии, что срок страхования больше или равен одному году и только на страхование сотрудников страхователя (ровно 1 год тоже считается)*.
Т.к. ДМС включается в состав расходов на оплату труда (ФОТ) в размере не превышающим 6% от размера годового ФОТ ст. 255 п.16 части II Налогового кодекса РФ.
*Если в перечень застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников без изменения срока действия самого договора, то страховые взносы по таким договорам также принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; Если какую-то часть ДМС оплачивает сам сотрудник (софинансирование), то эту часть нельзя отнести на ФОТ.
Стоимость ДМС, а также выплаты по ДМС не облагаются НДС
Страховые взносы (премии) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость в силу прямого указания закона. ст. 149 п.3 п/п.7 части II Налогового кодекса РФ.
Страховые выплаты по договорам ДМС не включаются в состав совокупного годового дохода сотрудника и не облагаются НДФЛ
(за исключением санаторно-курортных путевок)
(за исключением санаторно-курортных путевок)
Преимущество ДМС перед прямыми договорами с клиниками на оплату медицинских услуг. По прямым договорам с клиниками НДФЛ у сотрудников возникает (за исключением обязательных мед. осмотров по приказу № 29н), если работодатель уменьшает налог на прибыль, а не оплачивает из «чистой прибыли» (ст. 217 п. 10 части II и ст. 213 п. 3 части II Налогового кодекса РФ).
На страховые премии по ДМС не начисляются дополнительные взносы в Социальный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В т.ч. на страхование родственников, т.к. они не является сотрудниками страхователя (федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Что лучше работать по ДМС через страховую компанию или напрямую с медицинским учреждением (ЛПУ)?
Какие налоги платятся, если работать с ЛПУ напрямую:
НДФЛ: Если компания оплачивает медицинские услуги сотрудникам напрямую, эта сумма признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ
Страховые взносы: Оплата медицинских услуг напрямую через ЛПУ облагается страховыми взносами (30% в фонды)
Налог на добавленную стоимость (НДС): Медицинские услуги освобождены от НДС
ВЫВОД: Прямой договор с ЛПУ не даёт значительных налоговых льгот, а наоборот: увеличивает налоговую нагрузку на компанию. ДМС через страховую: позволяет учитывать расходы в налоговой базе и снижать страховые платежи, что делает его выгоднее с точки зрения налогообложения.
ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО ДМС ДЛЯ ЮЛ
ДАНО:
1) Договор ДМС заключается на срок 1 год (20.11.2023 – 19.11.2024)
2) Количество лиц, принимаемых на страхование – 142, из них: • 128 сотрудника • 14 родственников
3) Общая СП = 2 130 000 ₽ (по 15 000 ₽ за каждое лицо)
4) ФОТ страхователя: • В ноябре составляет 3 750 000 ₽; • В декабре 4 020 000 ₽.
РЕШЕНИЕ:
1) СП за сотрудников 128×15 000 = 1 920 000 ₽ (годовая СП)
2) СП за 1 день 1 920 000 ₽/365 = 5 260,27 ₽
3) СП за оставшиеся дни 2023 г. = 5 260,27×42 = 220 939,74 ₽
4) ФОТ за 11 дней ноября (20.11.2023 – 30.11.2023) 3 750 000/30×11 = 1 375 000 ₽
5) Итого ФОТ за время действия договора составляет: 1 375 000 (11 дней ноября) + 4 020 000 (декабрь учитываем в полном объёме) = 5 395 000 ₽
6) Максимальный размер СП, который возможно учесть в ФОТе 5 395 000 ₽×6% = 323 700 ₽
Какой размер страховой премии можно полностью включить в ФОТ?
Расходы Страхователя на ДМС для сотрудников возможно в полном объёме отнести на Фонд оплаты труда, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу. Но сумму 210 000 р (премия за родственников) нельзя отнести к ФОТ, поэтому она будет вычтена у Страхователя из прибыли компании.
